Het M-biljet uitgelegd: je eerste aangifte als expat-zzp'er (2026)

Je bent in 2026 naar Nederland verhuisd, hebt je ingeschreven bij de gemeente, een onderneming gestart bij KVK en je eerste facturen verstuurd. Ergens in 2027 wil de Belastingdienst je eerste aangifte inkomstenbelasting — en dat is niet de gewone. Omdat je een deel van het jaar in het buitenland woonde, doe je aangifte met het M-biljet (ook wel aangifte M): een aangifte die je jaar in tweeën knipt en elke helft anders behandelt.

De meeste uitleg over het M-biljet is geschreven voor werknemers met een loonstrook en een 30%-regeling. Deze gids is voor zzp'ers met een eenmanszaak: hoe het jaar wordt gesplitst, wanneer en hoe je aangifte doet, waarom je ondernemersuren in jaar één tekort kunnen schieten, wat er gebeurt met inkomen van vóór je komst, en wat je verzamelt voordat je begint. Elke regel hieronder linkt naar de pagina van de Belastingdienst waar hij vandaan komt. Zijn de termen nieuw? Houd ons overzicht van Nederlandse belastingtermen open in een ander tabblad.

Het M-biljet in Één Minuut

Het M-biljet is de aangifte inkomstenbelasting voor wie tijdens het belastingjaar uit Nederland is geëmigreerd of naar Nederland is geïmmigreerd. Je doet aangifte online in Mijn Belastingdienst — de dienst heet "Aangifte inkomstenbelasting voor belastingplichtigen die een deel van het jaar buiten Nederland wonen doen" — met DigiD of een erkend Europees inlogmiddel, of op het papieren formulier M (Belastingdienst — deels niet in Nederland wonen).

Zo Wordt Je Jaar Gesplitst

Het M-biljet verdeelt het jaar in twee delen:

• de binnenlandse periode — de maanden dat je in Nederland woonde, waarin je binnenlands belastingplichtig bent;
• de buitenlandse periode — de maanden dat je in het buitenland woonde, waarin Nederland alleen je Nederlandse inkomen en vermogen belast.

De scheidslijn is je verhuisdatum; dat is meestal de datum waarop je je bij de gemeente hebt ingeschreven (in de BRP). En dan het detail dat mensen verrast: het formulier werkt alleen met hele maanden, en de maand van je verhuizing telt niet mee. Het voorbeeld van de Belastingdienst zelf is iemand die op 25 augustus emigreerde: 7 maanden binnenlands (januari–juli), 4 maanden buitenlands (september–december) — en die 4 maanden vul je alleen in als je in die periode Nederlands inkomen had (Belastingdienst).

Voor immigranten is het precies andersom. Stel dat je op 10 maart 2026 aankwam en je inschreef:

Controleer de precieze datum waarop je je bij de gemeente inschreef voordat je begint — die bepaalt elke maandtelling op het formulier.

Wanneer en Hoe Je Aangifte Doet

De data: let op je brief, niet op de kalender

Het M-biljet heeft een eigen tijdpad. Dit jaar liet zien waarom dat ertoe doet: het M-biljet over 2025 ging pas op 1 mei 2026 online open (papieren exemplaren kon je vanaf 1 april bestellen en werden vanaf 1 mei bezorgd), met als deadline 1 juli 2026 — de vertraging kwam door box 3-wijzigingen die meer tijd kostten (Belastingdienst — hoe aangifte doen).

Online of op papier

Online is de standaard: log in op Mijn Belastingdienst met DigiD of een erkend Europees inlogmiddel. Nog geen DigiD? Regel dat eerst — onze gids over DigiD, eHerkenning en Mijn Belastingdienst helpt je op weg. Je kunt ook aangifte doen op het papieren formulier M, dat je bestelt via de BelastingTelefoon Buitenland op +31 555 385 385; papieren formulieren zijn binnen ongeveer twee weken in huis.

Kies je als zzp'er voor papier, bestel dan de M-jaarstukken meteen mee, via hetzelfde telefoonnummer. De Belastingdienst noemt geen uitsluiting voor ondernemers van het online M-biljet; de eis van de extra jaarstukken staat genoemd voor wie op papier aangifte doet.

Meer tijd nodig? Vraag uitstel aan — per post of telefoon

Je kunt 4 maanden uitstel krijgen, maar je moet het aanvragen vóór de datum in je aangiftebrief. Voor het M-biljet is dat geen online knop: je stuurt het papieren formulier "Aanvraag uitstel aangifte inkomstenbelasting" op of belt de BelastingTelefoon Buitenland (Belastingdienst — uitstel aanvragen vanuit het buitenland).

Geen brief? Je hebt nog steeds verplichtingen

Geen aangiftebrief gekregen? Dan mag je gewoon zelf aangifte doen (Belastingdienst — checklist immigreren). Belangrijker: moet je belasting betalen en ben je niet uitgenodigd, dan ben je wettelijk verplicht om een uitnodiging te vragen (Uitvoeringsregeling AWR, artikel 2). Voor de gewone aangifte maakt de Belastingdienst concreet wat dat betekent: moet je €58 of meer betalen, dan doe je vóór 14 juli aangifte om een mogelijke boete te voorkomen; krijg je €19 of meer terug, dan is aangifte doen ook de moeite waard (Belastingdienst — moet ik aangifte doen?). Die uitleg gaat over de gewone aangifte, dus voor een migratiejaar is de veilige route eenvoudig: bel de BelastingTelefoon Buitenland en vraag om je uitnodiging. Met een winstgevende eenmanszaak is de kans groot dat je belasting moet betalen.

Het Zzp-deel: Winst, Uren en Aftrekposten

Je winst uit onderneming valt in box 1, samen met eventueel loon. In 2026 is het tarief in box 1, onder de AOW-leeftijd, 35,75% tot €38.883, 37,56% van €38.883 tot €78.426 en 49,50% daarboven (Belastingdienst — box 1). Voordat dat tarief erop losgaat, kunnen drie ondernemersregelingen je belastbare winst verkleinen. Twee daarvan hangen af van uren — en daar wringt een migratiejaar.

Het urencriterium van 1.225 uur gaat niet naar rato

Het urencriterium vraagt minimaal 1.225 uur aan je onderneming in het kalenderjaar. Start je halverwege het jaar — wat bijna elke immigrant doet — dan blijft dat aantal gelijk. Het voorbeeld van de Belastingdienst zelf: een onderneming die op 1 juli start, heeft nog steeds 1.225 uur nodig. In hun woorden:

Het goede nieuws: alle uren die je aan je onderneming besteedt tellen mee, niet alleen declarabele — administratie, acquisitie, facturen maken, je website, reistijd naar klanten. Zo ziet de rekensom eruit voor twee typische nieuwkomers in 2026:

Een start in mei is haalbaar voor een fulltime zzp'er die alles registreert. Een start in september is onhaalbaar voor iedereen die ook nog slaapt. Is dat jouw situatie, blaas je urenregistratie dan niet op — accepteer dat jaar één een jaar zonder urencriterium is en plan voor jaar twee.

Er is nog een tweede urentoets: je moet meer tijd aan je onderneming besteden dan aan ander werk (bijvoorbeeld een deeltijdbaan). Starters krijgen hier een uitzondering — was je in minstens één van de vijf voorgaande jaren geen ondernemer, dan heb je alleen de 1.225 uur nodig (Belastingdienst — urencriterium).

Wat de uren opleveren — en wat niet

Bronnen: zelfstandigenaftrek 2026, startersaftrek, mkb-winstvrijstelling 2026. De startersaftrek heeft eigen voorwaarden: je hebt recht op zelfstandigenaftrek, je was niet in alle vijf voorgaande jaren ondernemer, en je hebt in die vijf jaar maximaal twee keer zelfstandigenaftrek gebruikt. Je kunt hem maximaal drie keer krijgen in je eerste vijf jaar als ondernemer. Onze gids over startersaftrek en zelfstandigenaftrek gaat dieper in op de details.

Zo ziet dat er in euro's uit voor iemand die op 10 maart aankwam, zich op 1 mei bij KVK inschreef en in 2026 €30.000 winst maakte — volledig in de binnenlandse periode:

Bewust vereenvoudigd: dit gaat ervan uit dat je aan de voorwaarden van de startersaftrek voldoet en laat heffingskortingen en ander inkomen buiten beschouwing. Waar het om gaat is de rechterkolom — de uren missen kost je de twee aftrekposten, niet de vrijstelling van 12,7%. Gidsen die zeggen "geen uren, geen belastingvoordeel" zitten ernaast.

Buitenlands Inkomen Vóór en Na Je Verhuizing

Vóór de verhuizing (buitenlandse periode) wordt je buitenlandse inkomen niet in Nederland belast. Alleen Nederlands inkomen telt — bijvoorbeeld winst uit een onderneming in of vanuit Nederland, of Nederlands vastgoed — en het belastingverdrag met je vorige land bepaalt wie wat belast. Het M-biljet vraagt wel naar je buitenlandse inkomen in die periode, maar alleen als wereldinkomen, om heffingskortingen en de 90%-toets hieronder te bepalen (Belastingdienst — checklist immigreren).

Na de verhuizing (binnenlandse periode) belast Nederland je wereldinkomen, met voorkoming van dubbele belasting. Blijft een klant in je vorige land je na je komst betalen, of heb je huurinkomsten of beleggingen in het buitenland, dan komt dat in je Nederlandse aangifte — en vraag je voorkoming aan in plaats van dubbel te betalen. Neem de belastingoverzichten uit je vorige land mee voor beide periodes; je hebt de bedragen nodig.

Box 3: Sparen en Beleggen

Box 3 belast een rendement op je spaargeld en beleggingen, en het M-biljet heeft daarvoor een eigen maandlogica. Volgens de officiële toelichting bij het M-biljet over 2025 (de toelichting voor 2026 is nog niet verschenen):

• geef je de waarde van je bezittingen en schulden op 1 januari op;
• wordt het forfaitaire rendement vermenigvuldigd met je hele binnenlandse maanden ÷ 12 — bij 9 binnenlandse maanden dus 9/12 daarvan;
• gebruik je de route om je werkelijke (lagere) rendement aan te tonen, dan werkt die berekening met de waarden op je immigratiedatum en op 31 december.

Bron: Toelichting aangifte M 2025. Box 3 is het onderdeel dat het vaakst verschuift tussen jaren, dus check de toelichting over 2026 zodra die er is. De praktische les hoe dan ook: noteer je saldi op 1 januari en op je verhuisdatum voordat je bankafschriften uit beeld verdwijnen.

Heffingskortingen: Meestal Alleen voor de Binnenlandse Periode

Heffingskortingen verlagen de belasting die je betaalt. Elke korting heeft een belastingdeel en een premiedeel, en in een migratiejaar worden die per periode verdeeld: je krijgt meestal het belastingdeel alleen voor je binnenlandse periode, en het premiedeel alleen voor de periode waarin je in Nederland verplicht verzekerd was (Belastingdienst — heffingskortingen internationaal).

Er is één uitzondering waarmee je ook het belastingdeel voor je buitenlandse periode kunt krijgen: kwalificerende buitenlandse belastingplichtige zijn. Daarvoor moet je in die periode in een EU/EER-land, Zwitserland of Caribisch Nederland hebben gewoond, moet minstens 90% van je wereldinkomen in Nederland belast zijn, en heb je een inkomensverklaring nodig die is afgestempeld door de belastingdienst van het land waar je woonde. Voor de meeste mensen die pas na hun komst Nederlands inkomen gingen verdienen, is dit niet van toepassing — maar werkte je vanuit het buitenland al voor Nederlandse klanten, kijk er dan naar. We rekenen hier bewust geen bedragen uit: die hangen af van je inkomen en situatie, en het formulier in Mijn Belastingdienst berekent ze.

Samen Met Je Partner Verhuisd?

Met een fiscale partner kun je als stel bepaalde inkomsten en aftrekposten onderling verdelen. In een M-jaar geldt fiscaal partnerschap alleen voor de binnenlandse periode; de buitenlandse periode geef je ieder apart aan. Een handige uitzondering: begon (of eindigde) jullie binnenlandse periode op hetzelfde moment — jullie zijn samen verhuisd — dan mag je ervoor kiezen het hele jaar als fiscale partners te worden behandeld en die posten te verdelen (Toelichting aangifte M 2025). Zorg dat je de gegevens en bedragen van je partner bij de hand hebt als je aangifte doet.

Na Je Aangifte

Meestal krijg je binnen ongeveer 3 maanden een aanslag. Dat is niet per se het laatste woord: de Belastingdienst heeft 3 jaar na afloop van het belastingjaar om de definitieve aanslag op te leggen — voor 2026 dus tot eind 2029 (plus de duur van een eventueel uitstel voor je aangifte). Houd je administratie en urenregistratie tot die tijd bij de hand.

Op papier aangifte gedaan en een fout ontdekt? Stuur een nieuw, volledig ingevuld formulier — de Belastingdienst verwerkt het laatste dat binnenkomt.

Vertrek je juist?

Ben je in 2026 uit Nederland vertrokken, dan doe je aangifte met hetzelfde M-biljet, alleen andersom: eerst de binnenlandse maanden, daarna de buitenlandse. De extra zzp-kant is de onderneming zelf. Neem je die mee naar een ander EU-land, dan moet je fiscaal afrekenen — direct, of uitgesteld via exitheffing en betaald in 10 jaarlijkse termijnen met rente en een bankgarantie (Ondernemersplein). Stop je er juist mee? Onze gids voor het opheffen van je eenmanszaak bij vertrek uit Nederland loopt elke stap door.

Wat Je Verzamelt Voordat Je Aangifte Doet

Het grootste deel van die lijst is makkelijk als je het gaandeweg vastlegt, en ellende als je het volgend voorjaar moet reconstrueren. De ZZP Pulse-app registreert uren, bonnetjes en kilometers met één tik en houdt je lopende winst zichtbaar, zodat je urenregistratie en winstcijfers klaarliggen op de dag dat je M-biljet opengaat.

Wanneer Je Hulp Inschakelt

Een eenvoudige situatie — één verhuizing, een onderneming gestart na aankomst, weinig of geen buitenlands inkomen, geen partnercomplicaties — doen veel zzp'ers zelf. Schakel een adviseur in als je uren op het randje zitten (zeker bij de vraag over uren in het buitenland hierboven), je inkomen had in beide landen, je mogelijk kwalificerend buitenlands belastingplichtig bent, je vastgoed in het buitenland hebt, of je op papier aangifte doet met de M-jaarstukken. Onze gids voor het vinden van een Engelstalige boekhouder in Nederland behandelt wat je moet vragen en wat het doorgaans kost.

Veelgestelde Vragen