De 30%-regeling en freelancen: waarom ZZP'ers niet in aanmerking komen (en hoe de BV-route wél werkt)

Je kwam naar Nederland met de 30%-regeling — of je rekent erop die te krijgen — en nu wil je freelancen. De ongemakkelijke waarheid meteen maar: een gewone ZZP'er met een eenmanszaak kan de 30%-regeling niet gebruiken. Helemaal niet. Maar er is een legale route die het belastingvoordeel in leven houdt: een BV die jou als directeur in dienst neemt. In deze gids leggen we uit waarom eenmanszaken zijn uitgesloten, hoe de BV-route werkt, welke 3-maandentermijn alles bepaalt als je de regeling al hebt, en — eerlijk — wanneer de hele constructie het geld niet waard is. Onderdeel van onze serie over freelancen in Nederland zonder Nederlands te spreken.

Wat de 30%-regeling eigenlijk is (en waarom dat cruciaal is)

De 30%-regeling — door de Belastingdienst inmiddels officieel de expatregeling genoemd — is geen inkomstenbelastingkorting voor expats. Het is een faciliteit in de loonbelasting: een werkgever mag de "extraterritoriale kosten" van een ingekomen werknemer vergoeden op declaratiebasis of, eenvoudiger, door tot 30% van het salaris belastingvrij uit te betalen. Alles aan de regeling volgt uit dat ene technische gegeven.

De enige dragende eis is een dienstbetrekking bij een Nederlandse inhoudingsplichtige — een partij die een loonadministratie voert en loonheffing afdraagt. Geen werkgever, geen loonadministratie, geen regeling. Duizelt het van termen als Box 1, Box 2 of loonbelasting? Houd onze belastingwoordenlijst voor expats open in een tweede tabblad.

De andere hoofdvoorwaarden: je moet specifieke deskundigheid hebben (in de praktijk getoetst via de salarisnorm) en je moet meer dan 16 van de 24 maanden vóór je eerste werkdag in Nederland op meer dan 150 km van de Nederlandse grens hebben gewoond. Die 150 km-regel sluit België, Luxemburg en de grensstreken van Duitsland, Frankrijk en het VK uit. Voor dertigminners met een Nederlandse master geldt een lagere norm: €36.497 in 2026. Eerdere werkperiodes in Nederland gaan van de maximale 5 jaar af.

Waarom een ZZP'er met een eenmanszaak simpelweg niet in aanmerking komt

Volg de logica. Als eenmanszaak heb je geen werkgever en betaal je jezelf geen loon — je winst stroomt rechtstreeks naar jou en wordt in Box 1 belast als winst uit onderneming. Er is geen loonadministratie, geen inhoudingsplichtige, en dus niets waar de faciliteit op kan aanhaken. De Belastingdienst is er expliciet over: je kunt de expatregeling alleen aanvragen als je in loondienst bent. Een eenmanszaak is juridisch geen dienstbetrekking — punt.

De consequentie is hard: een expat die in Nederland aankomt en alleen een eenmanszaak inschrijft, krijgt helemaal geen expatfaciliteit — hoe schaars de expertise of hoe hoog het inkomen ook is. Dit geldt ook voor Amerikanen die hier freelancen onder het DAFT-verdrag en meestal een eenmanszaak voeren: het DAFT-visum regelt je verblijfsrecht, maar doet niets voor de 30%-regeling.

De BV-route: word werknemer van je eigen bedrijf

Een BV (besloten vennootschap) is een aparte rechtspersoon. Je kunt tegelijk aandeelhouder én werknemer-directeur zijn: de DGA (directeur-grootaandeelhouder). Omdat de BV jou in dienst neemt en zich registreert als inhoudingsplichtige voor de loonheffing, bestaat er nu een echte dienstbetrekking. De BV kan de 30%-regeling toepassen op je DGA-salaris. Fiscaal ben je dan geen "zelfstandige" meer, maar werknemer van je eigen bedrijf — precies wat de faciliteit vereist. Niet zeker wat een BV in het algemeen inhoudt? Begin bij onze vergelijking ZZP vs BV.

Scenario 1: je komt nieuw aan en start via een BV

Word je vanuit het buitenland geworven en neemt een BV (die van jou of van een ander) je in dienst, dan kun je de regeling vanaf nul aanvragen. Je moet dan aan alle instapvoorwaarden voldoen: de 150 km-regel, de salarisnorm, de deskundigheidstoets én daadwerkelijke werving uit het buitenland.

Scenario 2: je hebt de regeling al en wilt zelfstandig verder

Dit is de gebruikelijke route — mét een harde deadline. Je kunt je bestaande 30%-regeling meenemen naar je eigen BV, behandeld als een werkgeverswissel. Bij deze overdracht wordt de voorwaarde "geworven uit het buitenland" (inclusief de 150 km-toets) niet opnieuw getoetst. Je salaris moet wél aan de norm blijven voldoen en er moet een nieuwe aanvraag worden ingediend.

Tijdlijn: hoe de regeling wordt versoberd

Stamt jouw beeld van de 30%-regeling van vóór 2024, werk het dan bij. De regeling is op drie fronten versoberd, en 2026 is een kanteljaar.

De cijfers: welk salaris je BV je moet betalen

Voor een DGA met de regeling gelden twee salarisbodems, en je moet aan beide voldoen. Eén: de salarisnorm van de 30%-regeling — €48.013 belastbaar loon in 2026 (dat is het 70%-deel; adviseurs raden aan er minstens €1 boven te blijven). Twee: het gebruikelijk loon voor een DGA — je BV moet je in 2026 minimaal €58.000 betalen (in 2025 was dat €56.000), vastgesteld als de hoogste van drie wettelijke maatstaven. Omdat het gebruikelijk loon boven de regelingsnorm ligt, voldoe je met het gebruikelijk loon normaal gesproken automatisch aan de drempel.

De eerlijke kosten-batenanalyse: ZZP blijven of de BV bouwen?

Een BV is geen gratis geld. Je haalt notariskosten, salarisadministratie, vennootschapsbelastingaangiften en jaarrekeningen binnen — en het 30%-voordeel stopt na maximaal 5 jaar, terwijl de BV-kosten doorlopen. Dit is de structurele vergelijking tegen de tarieven van 2026 (zie onze volledige gids belastingtarieven ZZP 2026 voor de Box 1-details):

Wanneer de BV-route kan lonen

Wanneer het NIET de moeite waard is

En vergeet de deadline uit het begin van dit artikel niet: vanaf 2027 vallen je BV-aandelen voor iedereen volledig onder wereldwijde Box 2-heffing — de oude bescherming is weg. Elke BV-businesscase op basis van aannames van vóór 2025 is achterhaald.

Vraag professioneel advies vóórdat je iets doet

Van alle beslissingen in deze serie is dit de meest ingrijpende. Ze combineert oprichtingsrecht, loonbelasting, de gebruikelijkloonregels, vennootschapsbelasting, Box 2 en een harde 3-maandendeadline die — eenmaal gemist — niet te repareren is. Een goede adviseur rekent jouw exacte cijfers door: verwachte winst, resterende regelingjaren, het brutoloon dat je BV werkelijk moet betalen (inclusief de onopgeloste 70%-grondslagvraag hierboven), dividendplanning en wat er na jaar 5 gebeurt. Die doorrekening kost doorgaans een fractie van wat een verkeerde structuur kost. Heb je nog geen adviseur, begin dan bij onze gids over een Engelstalige boekhouder vinden in Nederland. Dit artikel is algemene informatie, geen belastingadvies.

Conclusie

FAQ

Gerelateerde artikelen

Kern van de zaak: de 30%-regeling en een gewone eenmanszaak zijn structureel onverenigbaar — maar heb je de regeling al en rechtvaardigen je freelance-winsten het, dan kan de BV-route het voordeel behouden voor de jaren die je nog hebt. De volgorde van stappen en de 3-maandendeadline bepalen alles, dus plan voordat je ontslag neemt.