Belasting
Kleineondernemersregeling (KOR) Uitgelegd: Moet Je Kiezen voor BTW-Vrijstelling?
De Kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijwillige BTW-vrijstelling voor Nederlandse ondernemers met een jaaromzet van €20.000 of minder. Sinds januari 2025 zijn de regels flexibeler: geen verplichte 3-jarige deelname meer! Deze gids helpt je beslissen of de KOR bij jouw situatie past.
In deze gids nemen we alles met je door wat je moet weten: de voorwaarden, de voordelen en valkuilen, praktische rekenvoorbeelden voor B2B en B2C, en de belangrijke regelwijzigingen van 2025 die de KOR flexibeler maken dan ooit.
1. Wat is de KOR?
De Kleineondernemersregeling (KOR) is een belastingregeling van de Belastingdienst die BTW-vrijstelling biedt aan kleine ondernemers. Als je jaaromzet op of onder €20.000 blijft, kun je kiezen voor deze vrijwillige regeling. Onder de KOR ben je vrijgesteld van het doen van BTW-aangifte.
2. Voorwaarden
Om deel te nemen aan de KOR moet je aan de volgende voorwaarden voldoen:
| Voorwaarde | Details |
|---|---|
| Vestigingsplaats | Je bedrijf moet in Nederland gevestigd zijn |
| BTW-registratie | Je moet geregistreerd zijn als btw-ondernemer |
| Omzetgrens | Maximaal €20.000 per kalenderjaar (huidig en vorig jaar) |
| Berekeningsbasis | Omzet exclusief BTW; inclusief omzet die normaal BTW-plichtig is |
3. Hoe de KOR Werkt in de Praktijk
Eenmaal geregistreerd voor de KOR geldt het volgende:
| Aspect | Met KOR |
|---|---|
| BTW rekenen | Niet toegestaan—prijzen zijn BTW-vrij |
| BTW-aangifte | Niet verplicht (behalve bij uitzonderingen) |
| BTW terugvragen | Niet mogelijk—je kunt geen BTW op aankopen terugvragen |
| Facturen | Niet verplicht, maar wel aan te raden |
| Administratie | Nog steeds verplicht—bewaar inkoopfacturen |
4. Voordelen van de KOR
Minder administratie
Geen kwartaalaangiftes, eenvoudigere boekhouding, geen BTW-berekeningen op verkopen.
Bespaar uren!
Concurrerend voor B2C
Particuliere klanten kunnen geen BTW terugvragen—je lagere prijzen zijn een echt voordeel.
Ideaal voor consumenten
Hogere marge mogelijk
Houd wat anders BTW-afdracht zou zijn. Zelfde prijs = meer winst.
Maximaliseer verdiensten
Flexibel sinds 2025
Geen 3-jarige verplichting meer! Je kunt op elk moment afmelden.
Nieuw in 2025!
5. Nadelen van de KOR
Geen BTW-aftrek
Het grootste nadeel: je kunt geen BTW terugvragen op ALLE zakelijke uitgaven, inclusief:
- Laptops, apparatuur, meubilair
- Professioneel gereedschap en machines
- Zakelijke reizen en brandstof
- Software abonnementen
Minder aantrekkelijk voor B2B
Zakelijke klanten kunnen BTW toch aftrekken, dus:
- Je BTW-vrije prijs biedt hen geen voordeel
- Je kosten zijn hoger (geen BTW-aftrek)
- Je verdient effectief minder per project
6. Praktische Rekenvoorbeelden
Voorbeeld 1: Verkopen aan Zakelijke Klanten (B2B)
Scenario: Webdesigner die diensten verkoopt aan bedrijven
Zonder KOR
Rekenvoorbeeld
Met KOR
Rekenvoorbeeld
Voorbeeld 2: Verkopen aan Particulieren (B2C)
Scenario: Kapper of schoonheidsspecialist met particuliere klanten. Je kunt kiezen uit twee strategieën:
Strategie A: Lagere prijzen
Reken €100 in plaats van €121—meer concurrerend!
- Klant betaalt: €100 (was €121)
- Je uitgaven: €12,10
- Winst: €87,90
Strategie B: Zelfde prijzen
Blijf €121 rekenen—maar houd het volledige bedrag!
- Klant betaalt: €121
- Je uitgaven: €12,10
- Winst: €108,90
Voorbeeld 3: Startende ZZP'er met Grote Investering
Scenario: Fotograaf die €5.000 camera-apparatuur koopt in jaar 1
Rekenvoorbeeld
Rekenvoorbeeld
7. Voor Wie is de KOR Geschikt?
KOR is typisch voordelig voor:
8. Voor Wie is de KOR Niet Geschikt?
Vermijd de KOR als je:
9. Factuurvereisten Onder de KOR
Onder de KOR ben je niet verplicht om facturen uit te reiken voor BTW-doeleinden. Veel zakelijke klanten vragen echter wel om een factuur voor hun eigen administratie.
Een veelgemaakte fout waar je op moet letten bij het opmaken van je facturen onder de KOR:
10. Hoe Meld Je Je Aan voor de KOR
1Controleer Geschiktheid
Gebruik de KOR-tool van de Belastingdienst om te controleren of je in aanmerking komt: omzet onder €20.000, geregistreerd als btw-ondernemer, gevestigd in NL.
2Meld Je Online Aan
Registreer via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Zoek het formulier "Melding omzetbelasting kleineondernemersregeling" en vul het in.
3Timing
Dien minimaal 4 weken voor het begin van het kwartaal in. De KOR gaat in op de eerste dag van het volgende kwartaal. Wacht op schriftelijke bevestiging voordat je verkopen als BTW-vrij behandelt.
11. Overschrijding van de €20.000 Grens
Wat gebeurt er als je €20.000 overschrijdt tijdens het jaar?
Directe gevolgen:
- Directe BTW-plicht: Vanaf de verkoop die je over €20.000 brengt, moet je BTW rekenen
- Verplichte afmelding: Je moet je direct afmelden bij de KOR
- Eerdere verkopen blijven: Verkopen voor overschrijding blijven BTW-vrij
12. BTW Herzieningsregels
Dit wordt vaak over het hoofd gezien: toetreden tot de KOR kan leiden tot BTW-terugbetalingsverplichtingen op eerdere investeringen.
| Type Activa | Herzieningstermijn |
|---|---|
| Roerende goederen (apparatuur, voertuigen) | 5 jaar |
| Onroerend goed (gebouwen, grond) | 10 jaar |
Om dit concreet te maken, bekijken we hoe de herzieningsberekening in de praktijk werkt met een echt voorbeeld.
Rekenvoorbeeld
Situatie: Je hebt in 2024 een zakelijke auto gekocht en €4.500 BTW geclaimd. Je treedt toe tot de KOR op 1 januari 2025.
Rekenvoorbeeld
13. Wijzigingen per 2025
Sinds 1 januari 2025 gelden er verschillende belangrijke wijzigingen voor de KOR. Deze maken deel uit van bredere belastingwijzigingen voor ZZP'ers in 2026:
De onderstaande tabel vergelijkt de oude en nieuwe regels naast elkaar, zodat je precies kunt zien wat er is veranderd:
| Wijziging | Voor 2025 | Vanaf 2025 |
|---|---|---|
| Minimale deelname | 3 jaar verplicht | Geen minimum—altijd afmelden! |
| Afmeldtiming | Beperkte flexibiliteit | Afmelden aan eind van elk kwartaal |
| Uitsluiting na afmelden | 3 jaar voor hernieuwde toetreding | Rest van lopend jaar + volgend jaar |
| Aanmeldmethode | Papieren formulieren | Volledig online via Mijn Belastingdienst Zakelijk |
| Buitenlandse ondernemers | Toegestaan met vaste inrichting in NL | Niet meer toegestaan (gebruik EU-KOR) |
14. Beslissingschecklist: Moet Je de KOR Gebruiken?
15. Conclusie
Gebruik de KOR als:
- Omzet stabiel ruim onder €20.000
- Klanten zijn voornamelijk particulieren
- Minimale zakelijke uitgaven
- Waardeer administratieve eenvoud
Vermijd de KOR als:
- Voornamelijk aan bedrijven verkoopt (B2B)
- Significante uitgaven of geplande investeringen
- Omzet fluctueert rond €20.000
- Recent veel BTW geclaimd op investeringen